Юридические лица, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны подавать декларацию о доходах в налоговую инспекцию. Для этой цели организации фиксируют свои хозяйственные операции в документе, который называется «Книга учета доходов и расходов» (сокращенно КУДиР). Если доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей, то с 01.01.2025 у налогоплательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет. В таком случае доходы в КУДиР нужно очищать от НДС. В инструкции рассматривается пример организации с доходом до 60 млн рублей, т.е. НДС не исчисляется.
В данной инструкции рассмотрим, каким образом заполнять данную книгу в части доходов в программе 1С: Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК, ред. 3.0.
1. Настройки программы для заполнения КУДиР
2.1 Создание документов «Регистрация оплаты» на основании документов «Поступление на расчетный счет»
2.2 Создание документов «Поступление на расчетный счет» на основании документов «Регистрация оплаты»
2.3 Загрузка реестров платежей ( Поступление из автоматизированных систем приема оплаты)
2.4 Отражение оплаты платежной картой
Рассмотрим настройки, которые необходимо установить для учета при УСН, а также узнаем откуда попадают данные в отчет.
В меню «Главное – Настройки – Налоги и отчеты» на закладке «Система налогообложения» определяется режим налогообложения, которую использует организация:
В примере рассматриваем УСН, режим налогообложения «Доходы».
На закладке «УСН» определяется процентная ставка налога:
Отчет находится в меню «Отчеты – УСН – Книга доходов и расходов УСН»:
В отчете на закладке «Раздел I. Доходы и расходы за 1 кв.» выводится информация о доходах и расходах организации. По умолчанию выводятся суммы которые участвуют в расчете налога.
Но есть ещё и суммы, которые являются доходом, но не участвуют при расчете налога. Чтобы их увидеть, нужно нажать кнопку «Показать настройки», выбрать вариант включения доходов и расходов «Включать в бланк отчета и заполнять». Затем переформировать отчет:
В результате отчет будет выглядеть следующим образом:
Выводятся строки:
доходы всего
доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (принимаемые доходы)
расходы всего
расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (принимаемые расходы)
Примечание: расходы будут заполняться только при использовании режима налогообложения «Доходы минус Расходы».
Данные в эти поля попадают следующим образом.
При сохранении документов в программе в проводках может появляться информация на специальной закладке, которая называется “Книга учета доходов и расходов (раздел I)”:
Как раз по этим данным и формируется отчет.
В примере создан документ «Поступление на расчетный счет», в котором принята оплата от жильца в размере 1500 руб.
Соответствие полей в документах и отчете выглядит следующим образом:
«Доходы» в документе – это поле «Доходы – всего» в отчете;
«Доходы всего» в документе – это поле «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» в отчете (принимаемые доходы);
и аналогично расходы.
В нашей программе учет ведется как в блоке Бухгалтерии, так и в блоке ЖКХ. Поэтому и оплаты отражаются в двух блоках соответственно, а именно, используются следующие документы:
Поступление на расчетный счет;
Поступление наличных;
Оплата платежной картой;
Регистрация оплаты – это документ для приема оплат в блоке ЖКХ.
Информация об оплатах попадает в КУДиР на основании бухгалтерских документов, но в них не указываются услуги, а указывается только общая сумма платежа. В некоторых случаях бывает необходимо принимать оплаты в качестве дохода для целей расчета налога не в полной сумме, а только частично – по некоторым услугам оплаты включать, а по некоторым исключать.
Для реализации данной возможности зайдем в учетную политику ЖКХ (меню «Главное – Настройки ЖКХ – Учетная политика») и перейдем на закладку «УСН»:
По умолчанию здесь установлен вариант «Суммы доходов определять – автоматически». В этом случае все суммы оплат для целей учета в КУДиР будут определяться автоматически, то есть данные из документа «Регистрация оплаты» учитываться не будут.
При установке переключателя на вариант «По настройке» появляется возможность выбирать, считать суммы автоматически или же обнулять:
Например, можно установить, что все оплаты, которые нужно включить в КУДиР для расчета налога, будут обнуляться. В этом случае в КУДиР в колонку «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» оплаты не попадут.
Аналогично можно настроить заполнение колонки «Доходы всего».
Но такой вариант тоже не всегда подходит, так как нам требуется некоторые услуги включить в КУДиР, а некоторые исключить.
Поэтому нужно выбрать настройку «Для указанных услуг»:
После этого нажимаем кнопку «Задать настройки для услуг». В открывшемся окне можно определить настройки для каждой услуги в отдельности по кнопке «Создать»:
Данная запись будет означать, что все суммы оплат по услуге «Отопление» из документа «Регистрация оплаты» будут попадать в КУДиР в качестве доходов всего, но учитываться для расчета налога не будут. Аналогично выполняются настройки для других услуг. Если для услуги настройка не указана, то считается, что все суммы по этой услуге будут попадать в КУДиР как принимаемые доходы.
Рассмотрим пример отражения оплат в КУДиР в разрезе услуг. Пусть имеются услуги «Горячее водоснабжение», «Отопление» и «Водоотведение», оплаты по которым нужно включать в КУДиР. Также есть услуга «Капитальный ремонт», оплаты по ней в КУДиР включать не нужно.
В учетной политике ЖКХ установим настройку отражения оплат для услуги «Капитальный ремонт»:
Для остальных услуг отдельные настройки можно не создавать, так как в примере суммы оплат по ним будем включать в КУДиР.
Начислим услуги за январь 2020 года и сформируем квитанции по коммунальным услугам на сумму 2337 рублей:
По капитальному ремонту 1000 рублей:
Зарегистрируем оплату, для этого рассмотрим несколько вариантов:
сначала создаются бухгалтерские документы («Поступление на расчетный счет»), а затем документ «Регистрация оплаты»;
сначала создается документ «Регистрация оплаты», а затем бухгалтерские документы;
отражается оплата через системы приема платежей;
отражается оплата с платежной карты.
Создадим документ «Поступление на расчетный счет», укажем суммы оплаты по коммунальным услугам:
Проведем документ и перейдем в проводки:
Вся сумма оплаты в 2340 руб. попала в КУДиР.
Также примем оплату по капитальному ремонту:
Оплата в размере 1000 р. также попала в КУДиР.
Зайдем в меню «Начисления услуг – Сервис – Формирование оплат на основании платежных документов» для создания документа «Регистрация оплаты»:
Указываем период и нажимаем «Заполнить», в результате отобразятся созданные документы «Поступление на расчетный счет», нажмем кнопку «Сформировать». Появится сообщение:
Нажимаем «Да». В результате будут сформированы документы «Регистрация оплаты», в которых суммы оплат распределятся по услугам:
Откроем повторно документ «Поступление на расчетный счет» по капитальному ремонту на сумму 1000 р. и посмотрим проводки:
Видно, что в колонке «Доходы» сумма «обнулилась», то есть она не попадет в КУДиР. Сформируем отчет:
В отчете видно, что 3340 руб. попало в общие доходы, но в колонку «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» попала только сумма 2340 руб.
Сформируем вручную документ «Регистрация оплаты» по коммунальным услугам:
На основании этого документа по кнопке «Документы оплаты – Отразить оплаты» формируется документ «Поступление на расчетный счет», посмотрим его проводки:
Сумма попала в КУДиР. Сформируем вручную документ «Регистрация оплаты» по капитальному ремонту:
На его основании также создается документ «Поступление на расчетный счет», посмотрим проводки:
Сумма в КУДиР не попала.
Примечание:
подобным же образом оплаты будут обнуляться при других способах оплаты:
при оплате наличными: если сначала создается документ «Регистрация оплаты», затем на его основании документ «Поступление наличных» (и наоборот);
если оплаты не по всем коммунальным услугам требуется включать в КУДиР: в этом случае нужно установить настройки отражения принимаемых оплат как «Обнулять» для некоторых услуг (как в рассмотренном примере с капитальным ремонтом). В результате часть сумм будет попадать в КУДиР, а часть обнуляться. Например, пусть в документе «Регистрация оплаты» распределена оплата:
Если для услуги «Горячее водоснабжение» установлено, что оплату нужно «Обнулять», то сумма 465 р. не попадет в КУДиР.
при загрузке реестров оплат, если в качестве загружаемого документа выбран «Поступление на расчетный счет»:
Через клиент-банк загружаются данные об оплатах по капитальному ремонту на общую сумму по лицевым счетам (например, от имени Сбербанка):
Вся сумма попадает в КУДиР:
Через обработку «Загрузка реестров платежей» загружается реестр оплат в разрезе лицевых счетов. При этом в качестве загружаемого выбран документ «Корректировка долга»:
В поле «Документ расчета» указывается ранее загруженный документ «Поступление на расчетный счет»:
При нажатии на кнопку «Сформировать документы» создаются документы «Регистрация оплаты» и «Корректировка долга»:
На закладке «Дополнительно» автоматически будет указан документ «Поступление на расчетный счет»:
Посмотрим его проводки после проведения документа «Регистрация оплаты», сумма доходов «обнулилась»:
Примечание:
Если документ «Поступление на расчетный счет» создается уже после загрузки реестра платежей, то нужно в документе «Регистрация оплаты» вручную на закладке «Дополнительно» указать документ «Поступление на расчетный счет». Для отражения сумм в КУДиР при этом нужно провести документ «Регистрация оплаты», а затем перепровести выбранный документ «Поступление на расчетный счет».
Создадим документ «Регистрация оплаты» с видом операции «Поступление с платежной карты» и отразим оплату по капитальному ремонту:
На закладке «Дополнительно» укажем документ «Поступление на расчетный счет», где в качестве плательщика выступает банк (например, загруженный через клиент-банк):
Примечание:
в данном варианте оплаты в качестве документа расчета с оператором выступает документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Поступление по платежным картам»:
После проведения документа сумма в КУДиР будет «обнулена»:
Подробнее с отражением оплат по картам можно ознакомиться в инструкции.
Если в настройках отражение доходов в КУДиР настроено в разрезе услуг, то и пени будут попадать в КУДиР согласно им. Но бывают ситуации, когда пени должны попадать в доходы по всем услугам. Для этого есть две настройки «Доходы КУДиР от начисления пени по основным услугам всегда считать автоматически» и «Доходы КУДиР от начисления пени по услугам капитального ремонта всегда считать автоматически»:
Если установлена галочка «Доход КУДиР от начислений пени по услугам капитального ремонта считать автоматически», то пени считаются автоматически для всех услуг, которые находятся в списке услуг капремонта по данной организации, даже если согласно сводным настройкам или индивидуальным настройкам отражения услуг доходы обнуляются.
Если установлена галочка «Доход КУДиР от начислений пени по основным услугам считать автоматически», то пени считаются автоматически для всех услуг, кроме тех, которые находятся в списке услуг капремонта по данной организации, даже если согласно сводным настройкам или индивидуальным настройкам отражения услуг доходы обнуляются.
Рассмотрим пример. Пусть имеется услуга «Отопление», оплаты за начисления по которой нужно включать в КУДиР. Также есть услуга «Капитальный ремонт», оплаты за начисления по ней в КУДиР включать не нужно. Оплаты за пени по всем услугам нужно включать в КУДиР.
Начислим услуги за январь, оплату не проводим, в марте начислим пени:
В настройках отражения оплаты в КУДиР установлены настройки:
Отразим оплату с помощью документа «Регистрация оплаты» за коммунальные услуги:
В расшифровке текущей оплаты отображается сумма начисления, пени и оплата:
Сформируем документ «Поступление на расчетный счет» и откроем проводки:
Оплатили 1807 рублей 20 копеек. 1800 руб. оплатили за коммунальные услуги и 7,20 руб. за пени. Вся сумма попала в КУДиР.
Сформируем вручную документ «Регистрация оплаты» по капитальному ремонту:
В расшифровке текущей оплаты отображается сумма начисления, пени и оплата:
Автоматически создадим документ «Поступление на расчетный счет» и откроем проводки:
В КУДиР попали только пени по услуге «Капитальный ремонт» в размере 4 рублей.
Подведем итог, если установлен флажок «Доходы КУДиР от начисления пени всегда считать автоматически» в Учетной политике ЖКХ, то по всем услугам пени будут попадать в КУДиР, даже если установлены индивидуальные настройки отражения. Если флажок не установлен, то пени будут попадать согласно настройкам отражения оплаты в КУДиР.
