Правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения (УСН) с 1 января 2003 года определены главой 26-2 Налогового кодекса РФ
Перейти на УСН (Упрощенная Система Налогообложения) могут организации и ИП, у которых:
Средняя численность работающих не превышает 100 человек
Валовая выручка за год не превышает 20 млн. руб. или 15 млн.руб за 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН (Упрощенная Система Налогообложения), увеличенных на коэффициент дефлятор (в 2009 году 30,76 млн.руб. и 23,07 млн. руб. соответственно)
Балансовая (остаточная) стоимость находящегося в собственности амортзируемого имущества не превышает 100 млн.руб.
Не менее 75% уставного капитала принадлежит физическим лицам (за исключением предприятий, применяющих труд инвалидов. (Такие предприятия вправе применять УСН, если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в оплате труда - не менее 25%.)
Не подлежат переводу на УСН (Упрощенная Система Налогообложения) организации:
имеющие филиалы и (или) представительства
банки
страховщики
негосударственные пенсионные фонды
инвестиционные фонды
профессиональные участники рынка ценных бумаг
ломбарды
занятые производством подакцизной продукции
занимающиеся игорным бизнесом
занятые добычей и реализацией полезных ископаемых
нотариусы
бюджетные организации
другие организации, для которых установлен особый порядок налогообложения (перечислены в п.3 статьи 346.12. главы 26-2 НК РФ)
Применение УСН (Упрощенная Система Налогообложения) предусматривает как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей замену уплаты совокупности установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, который начисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.
Таким образом, предприятия, применяющие УСН (Упрощенная Система Налогообложения), освобождаются от уплаты следующих налогов:
НДС
налог на имущество
единый социальный налог
налог на прибыль организаций (за исключением налога на прибыль по доходам с дивидендов и по ценным бумагам), а для индивидуальных предпринимателей - налог на доходы физических лиц (за исключением НДФЛ по доходам, облагаемым по ставкам 9% и 35%)
В то же время сохраняется действующий порядок уплаты таких налогов как:
транспортный налог
таможенные платежи
государственные пошлины
лицензионные сборы
отчисления на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком. При этом в качестве налогооблагаемой базы могут использоваться:
доходы, которые облагаются налогом по ставке 6%
доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые по ставке 15% (с 01.01.2010 предполагается переход на ставку 10%)
В случае использования в качестве налогооблагаемой базы доходов, уменьшенных на величину расходов, введено также понятие минимального налога, т.е. по итогам налогового периода должен быть уплачен налог не меньше, чем 1% доходов налогоплательщика.
Изменить налогооблагаемую базу можно через 1 год. Если налогоплательщик, применявший УСН (Упрощенная Система Налогообложения), по собственному желанию или в соответствии с требованием закона перестал применять УСН, вновь воспользоваться таким правом он сможет не ранее, чем через 1 год.
Налоговый период при применении УСН (Упрощенная Система Налогообложения) - календарный год.
Уплачивается налог ежеквартально, а отчетность сдается только по итогам налогового периода.
